天然气管道运输企业 整天职析与控制研究
作者：标准天然气 时间：2020-04-15
一、整天职析与控制相关理论
纵观海内外研究， 较为成熟的本钱治理制度有：目标本钱制度、标准本钱制度、作业本钱制度、价值工程、工业工程等 。本钱控制的基本内容包括：确定目标本钱；将实际爆发数与目标本钱进行比较；剖析差别，查明原因，进行信息反� �；提出革新步伐，控制本钱 �？杉�，整天职析与本钱控制相辅相成，剖析为控制提供依据，而控制之后的执行效果仍需剖析来检验 。
为便当本钱的剖析、控制以及责任的考核， 通常将企业划分为几个本钱中心 。本钱中心，是仅对本钱用度卖力而不必对收入卖力的责任中心 。这类责任中心只考核本钱用度的爆发和控制，而不考核其他内容 。在输气量和输气价格既定的情况下， 管道运输企业就是一个大的本钱责任中心 。在实际治理事情中， 一个大的本钱中心可划分为几个小的本钱中心， 而这些小的本钱中心又可凭据自己的统领规模确定更小的本钱中心 。
本钱中心的划分实际上是企业责任的划分与明确 。各本钱中心在责任的制约下， 才华积极主动剖析其本钱用度的增减变换情况，接纳步伐，努力降低本钱 。
二、天然气管道运输企业本钱组成及其特点
天然气管道运输企业在治理体制的构建上，一般接纳分级治理、层层卖力的扁平化治理模式： 在横向上一般设有经理办公室、财务资产、管道�；ぁ⑸擞⑷肆ψ试吹戎卫聿糠�；在纵向上， 天然气长输管道的管线笼罩规模广，难以治理，因此一般设有多个输气治理处， 治理处又下设差别的分输站、压气站、维修队、巡线队等下层站队 。层层治理的组织模式为本钱责任中心的划分以及本钱用度的归口剖析治理涤讪了基础 。
（一）本钱组成
天然气管道运输企业的主要业务是天然气长输管道运输， 即准时、按量、宁静的完整天然气管道运输任务，因此其只考虑输气环节的本钱用度 。与一般制造企业差别， 管道运输企业的本钱组成中输气本钱占有很大比重， 它包括了在输气历程中各下层输气站队、治理处以及各机关部分爆发的质料费、燃料费、动力费、人工本钱、青苗赔偿费、外部环保支出、气损、租赁费、折旧费、车辆使用费、差旅费等用度支出， 而其在治理用度中核算的也只有修理费、业务招待费、摊销以及相关税费等 。
（二）本钱特点
长输管道运输本钱是一个完全本钱看法，不但包括了制造本钱的部分，还将期间用度也纳入本钱核算规模 。由于长输管线一般横穿我国东中西部，管线穿越地形庞大，保存难确定、难控制、不可预测但会对本钱爆发重大影响的地质灾害评估治理、防洪抗汛等用度项目 。同时，凭据有偿使用原则，管道建设、维护、维修、警示牌等均需进行青苗赔偿， 企地关系的协挪用度不可制止，因此在整天职析控制中，差别于一般制造企业，这些难确定、难预测的用度也将成为管道运输企业的本钱控制重点 。
三、天然气管道运输企业整天职析
管道运输企业的整天职析事情是在掌握本钱预算、本钱核算及其他相关资料的基础上， 结合自身的运营状况， 对本钱组成的变换以及与预算的差别进行剖析， 以揭示影响本钱升降的种种因素，挖掘降低本钱的潜力，为本钱控制提供决策依据 。
（一）做好整天职析基础事情
1.明确本钱责任中心 。依据管道运输企业的一般治理体制， 按治理条理划分为公司、治理处、站场、巡线队、维修队等本钱责任中心；按治理部分，将各职能部分作为差别的本钱责任中心；凭据归口治理与层层治理的原则，将两类本钱中心结合起来， 形成一个完善的本钱责任体系 。
2.调动全员积极性 。本钱是在生产经营各环节中爆发的， 本钱控制的节点也一定保存于生产经营中， 而财务人员对生产经营环节的了解是有限的， 要增强对本钱的控制还需与工程技术人员相助 。只有树立起全员加入本钱治理的意识， 才华越发积极的探索降低本钱的门路 。
3.完善整天职析资料 。整天职析需要大宗资料， 并且为包管剖析结果的精确性， 整天职析资料必须是完整和准确的 。在众多资料中，本钱预算和核算资料无疑是重中之重， 预算的各项本钱数额、预测的各项定额必须是科学、合理的；核算的各项本钱用度必须是准确、完整的 。因此，管道运输企业必须建立先进、科学、合理的本钱预算体系及本钱核算体系 。
（二）完善整天职析内容
天然气管道运输企业其主营业务是输送天然气 。针对输气本钱的特色，整天职析事情的具体内容主要分以下两方面进行：
1.生产运营情况剖析 。生产运营剖析就是要在总体上掌握企业的运营情况， 主要包括剖析输气量任务的完成情况， 找出输气量及其变革对输气总本钱、输气单位本钱的影响，说明本钱支出的合理性和须要性， 以增强财务与生产运营的结协力度 。其中重要的一项是收入与本钱配比率、本钱与输气量配比率剖析， 将本期实际爆发本钱与收入、实际完成输气量进行配比，剖析本钱的变革与收入、输气量的变换关系， 以及价值量与事情量是否一致，其盘算公式如下：
收入与本钱配比率=（累计实现的收入占预算总收入的比例/累计爆发的本钱占预算总本钱的比例）×100%本钱与输气量配比率=（累计爆发本钱占预算总额比例/已完成输气量占计划总输气量的比例）×100%
2.专项用度要素剖析 。对总本钱的剖析只是从宏观角度对本钱的掌握， 要找到本钱变换的源头还需细化用度要素项目并展开剖析 。凭据重要性原则， 需要对生产运营历程中爆发的电费、质料费、外部劳务（加工）费、修理费、青苗赔偿费和车辆使用费等重点操作本钱项目及其他泛起异常变革的用度项目进行跟踪剖析， 找到本钱爆发的泉源，以进行控制 。
（三）增强责任整天职析
责任本钱是本钱责任中心所爆发并且能够为该责任中心所控制和影响的本钱 。对各本钱责任中心来说，其可控本钱之和即是其责任本钱 。将责任本钱与责任有机结合起来就是责任本钱治理， 它将本钱治理的重心由管“事”转移到管“人” 。增强责任整天职析， 就必须要重视本钱归口剖析这一环节，明确界定本钱项目的归属，明确本钱中心的责任 。归口剖析是指各本钱责任中心划分对其卖力的可控本钱用度项目， 结适用度要素相关剖析要领进行细化的全面剖析， 明确预算执行情况、本钱变换趋势 。
（四）召开整天职析集会
整天职析集会， 是汇总剖析本钱治理现状及保存问题， 寻求降本增效途径，增强本钱治理的重要形式 。管道运输企业各级责任中心应以归口本单位的本钱项目为工具进行剖析， 并实时召开整天职析集会， 将剖析结果作为经济剖析报告的重要部分， 层层上报 。最终，财务资产部分按月、季和年将各单位的用度预算执行情况进行通报和反响 。各级本钱责任中心除了按月度、季度、年度按期召开集会外，还可凭据实际需要， 未必期召开剖析集会 。在时间安排上，下层站队集会要在治理处集会之前召开， 治理处集会要安排在整个企业集会之前召开 。
（五）建立整天职析模板
整天职析模板是整天职析内容和剖析要领的有机结合， 它使各单位的本钱治理水平可以用数据来权衡和评价， 然后在数据评价的基础上进行深入剖析， 明晰在生产经营流程中本钱控制的偏向和步伐， 进而提升本钱治理水平 。借鉴中国石油化工股份有限公司在下属各油田企业推行经济运动剖析模板的经验， 管道运输企业也应把生产与经营相结合， 在参照上级公司经济运动剖析模板的基础上， 结合本公司实际， 建立天然气管道运输本钱综合剖析模版和专项剖析模版，对输气量、报表整体、各专项本钱用度等进行全面细化剖析， 实现整天职析的规范化、制度化，探索控制本钱增长、提升经济效益的门路 。
四、天然气管道运输企业本钱控
制思路本钱控制是指在年度预算执行历程中， 对各项本钱爆发的合理性和效益性进行控制 。这是确保企业年度预算目标实现的要害环节， 其重心是强化对可控本钱的控制 。本钱控制还应该是一个全员、全面、全历程、全要素的控制， 结合天然气管道运输企业的实际情况， 宜接纳目标本钱控制与责任本钱控制相结合的控制思想 。
（一）本钱控制原则
1.明晰主体原则 。明晰主体就是要求管道运输企业从本钱责任中心和本钱可控性的角度进行本钱控制，各项本钱用度凭据“谁爆发，谁控制”的原则确定控制主体 。与一般企业差别的是，管道运输企业应将归口治理职能部分和下层单位作为双向控制主体，但控制的重心应放在下层生产单位 。
2.强化本钱效益原则 。本钱控制不可是要降低本钱的绝对数，更重要的是实现相对节约，在包管完整天然气输送任务的前提下，最大限度提高经济效益，争取以较少的消耗，取得更大的经营业绩才是本钱控制的最终目标 。
3.全面系统原则 。本钱日�？刂朴ζ揪萆擞鞒毯筒畋鸬挠枚纫�，进行全历程、全要素的本钱控制，要突出本钱控制的重点， 力求历程优化和节点控制相结合 。
4.实时动态原则 。管道运输企业各本钱控制主体要实时掌握本钱运行的有效性和有序性，实时接纳调解步伐，确保企业年度预算目标的顺利实现 。
（二）本钱控制具体步伐
1.预警控制 。目前企业的本钱控制大多集中在事中控制这一环节，而往往忽视了事前控制和预警 。预警控制的思想就是在本钱与预算泛起偏差之前，凭据以往的经验、历史水平等标准，预先向相关部分发出信号，以最大限度地降低不须要的损失 。管道运输企业各责任主体应结合本单位实际，建立健全预警体系， 增强对生产运营情况的动态预警控制， 其中预警指标体系主要包括本钱与输气量配比指标、本钱类指标以及本钱用度预算差别率等指标 。每一指标都应凭据历史水平法、经验测定法、预算确定法等要领确定各自的标准值和预警区间，每月对生产运行和本钱爆发进行实时监控，发出预警信号，深入解剖剖析，实时解决问题 。
2.主要单项用度控制 。凭据重要性原则， 在专项用度要素剖析的基础上， 对本钱爆发重大影响的单项用度进行重点控制 �？刂坪弥饕ハ钣枚�，就可以有效的增进管道运输企业本钱预算的执行，以抵达降本增效的目标 。在单项用度的控制上， 可借鉴作业本钱治理中的本钱动因理论， 运用本钱动因进行本钱的剖析与控制 。找到了重点单项用度的本钱动因， 也就找到了资源泯灭的基础原因， 然后从本钱的驱动因子着手， 便可接纳步伐抵达降低本钱的目的 。
3.严格本钱考核 。本钱考核是落实全员目标本钱治理的重要环节，是管道运输企业绩效考核的重要组成部分， 是本钱控制有效实施的包管 。各期末在整天职析的基础上，对整个企业本钱用度重点指标完成情况进行综合评判， 然后凭据评判结果，对相关责任主体进行考核和奖惩，落实治理责任，才华包管本钱控制目标的实现 。严格的考核，就要至少每月对各部分、各单位预算完成情况进行考核，考核时应注意区分单位和员工两类差别的考核工具，接纳差别的考核指标、权重系数及要领，以确�？己说目凸塾牍� 。
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